Налоги и налогообложение. Повышение эффективности взыскания платежей.

Комментарии преподавателя

Налоги и налогообложение. Повышение эффективности взыскания платежей

                            http://compu-life.ru/imgs/31580018-advokat-vzyskaniyu-dolgov.jpg

Пути повышения эффективности взыскания налоговых и неналоговых платежей регламентируются налоговым законодательством.

В первую очередь, Налоговым кодексом обозначены основные аспекты исполнения обязанности по уплате налога или сбора:

• 1) самостоятельное исполнение обязанности по уплате налога или сбора;
• 2) исполнение обязанности по уплате налога или сбора в срок, установленный законодательством.

В случае неисполнения или неполного исполнения обязанности по уплате налога или сбора в установленный срок производится взыскание налога .

Налоговый кодекс предусматривает следующие способы взыскания налогов и сборов:

• 1) взыскание в судебном порядке;
• 2) взыскание за счет денежных средств на счетах плательщика;
• 3) взыскание за счет имущества плательщика, не являющегося физическим лицом;
• 4) взыскание за счет имущества плательщика, являющегося физическим лицом;

Рассмотрим каждый из перечисленных способов взыскания обязательных платежей более подробно.

Взыскание налога в судебном порядке  производится со следующих участников налоговых отношений:

• 1) организации, у которой открыт лицевой счет;
• 2) организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки или статуса и характера деятельности плательщика;
• 3) организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога возникла по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Взыскание налога в судебном порядке производится в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев.

Взыскание налоговых и неналоговых платежей за счет денежных средств на счетах плательщика  носит принудительный характер и распространяется на следующих участников налоговых отношений:

• 1) организации;
• 2) индивидуальных предпринимателей;
• 3) налоговых агентов.

                             http://murmansk.bezformata.ru/content/image97830305.jpg

Данная мера применяется в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок. Взыскание производится на основании решения налогового органа и поручения на списание и перечисление в бюджетную систему необходимых денежных средств. Данные документы направляются в банк, в котором открыты счета плательщика.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. Решение о взыскание доводится до сведения налогоплательщика в течение шести дней после его вынесения.

Взыскание налоговых и неналоговых платежей за счет имущества плательщика, не являющегося физическим лицом, производится при недостаточности денежных средств на его счетах.

Данная мера применяется к следующим участникам налоговых отношений:

• 1) организации-налогоплательщику;
• 2) налоговому агенту;
• 3) индивидуальному предпринимателю.

Взыскание налоговых и неналоговых платежей за счет имущества плательщика производится в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, взысканных за счет денежных средств на счетах.Взыскание налоговых и неналоговых платежей за счет имущества плательщика реализуется на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю. Решение о взыскании принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение, принятое после указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Постановление о взыскании налога за счет имущества  должно содержать:

• 1) фамилию, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа, выдавшего постановление;
• 2) дату принятия и номер решения о взыскании;
• 3) наименование и адрес плательщика;
• 4) резолютивную часть решения о взыскании;
• 5) дату выдачи постановления;
• 6) подпись руководителя (заместителя руководителя) налогового органа;
• 7) гербовую печать налогового органа.

                                             http://dacha.cdi24.ru/pictures/150821104140.jpg

После получения постановления о взыскании налогов за счет имущества плательщика судебные приставы должны исполнить вверенные им действия в течение двух месяцев.

Взыскание налога за счет имущества плательщика производится последовательно в отношении:

• 1) денежных средств в наличной и безналичной форме, на которые не было обращено внимание при взыскании задолженности за счет денежных средств;
• 2) имущества, не участвующего в производстве продукции;
• 3) товарно-материальных ценностей, не участвующих в производственном процессе;
• 4) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также основных средств;
• 5) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности;
• 6) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи.

Взыскание налоговых и неналоговых платежей за счет имущества плательщика, являющегося физическим лицом , производится в случае неисполнения им обязанности по уплате налога. Заявление о взыскании налоговых и неналоговых платежей подается в отношении всех требований об уплате, по которым истек срок уплаты и которые не исполнены физическим лицом на дату подачи заявления о взыскании в суд. Данное заявление подается налоговым органом в суд, если сумма задолженности превышает 1500 рублей. Копия заявления направляется физическому лицу не позднее дня его подачи в суд.

Взыскание налоговых и неналоговых платежей за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:

• 1) денежных средств в безналичной форме;
• 2) денежных средств в наличной форме;
• 3) имущества, переданного по договору во владение, пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на него;
• 4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного пользования физическим лицом или членами его семьи.

                  http://1bankrot.ru/wp-content/uploads/2014/05/algorithm-vzyskaniya.jpg

ИСТОЧНИК

http://free.megacampus.ru/xbookM0028/index.html?go=part-010*page.htm

https://www.youtube.com/watch?v=MTXzR-Q3YNc

http://studopedia.ru/18_44454_problemi-sbora-nalogov.html

http://www.bestreferat.ru/referat-176295.html

http://data.iplayer.fm/file

 

Файлы